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Contenido

I- Objetivos de la reforma

II- Reforma en proceso

III- Componentes principales de la reforma

IV- Descripción de las disposiciones legales
reformadas

I- Objetivos de la reforma

1. Obtener en el corto plazo, los recursos necesarios para financiar la nueva visión de desarrollo económico y social contenida en el Plan de Gobierno 2009-2014, cerrando las brechas en materia social y así construir una sociedad más justa e inclusiva.

2. Corregir los desequilibrios de las finanzas públicas en beneficio de la sostenibilidad fiscal, la estabilidad macroeconómica y social, sentando las bases para un desarrollo robusto, sostenido y hacia una mejor sociedad.

3. Avanzar en la construcción de un sistema impositivo más equitativo, proporcional y eficiente, cerrando los espacios de elusión, evasión fiscal y contrabando, así como eliminando privilegios fiscales.
4. Fortalecer los pilares básicos del sistema impositivo para generar mayores niveles de recaudación y así elevar la carga tributaria a estándares cercanos a los de otros países de América Latina.

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DECRETO No.

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR, CONSIDERANDO:
I. Que es imperativo la obtención de recursos para fortalecer el financiamiento  de  programas  de  interés  social  que  desarrolla  el Estado; por ello, se ve en la necesidad de aumentar los niveles de ingresos.

II.  Que en atención a lo establecido en el considerando anterior, debe establecerse un impuesto ad-valorem para la financiación del gasto público, mediante el gravamen a los combustibles; lo que se materializará en el contenido de las disposiciones de este Decreto.

POR TANTO,

en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la
República, por medio del Ministro de Hacienda,

DECRETA la siguiente:

LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE COMBUSTIBLES CAPITULO I
DEL IMPUESTO

Objeto

Artículo 1.- Los combustibles, estarán gravados con el impuesto advalorem que establece la presente Ley. Dicho impuesto se causará una sola vez y se pagará en la forma y cuantía determinadas en esta Ley.

El impuesto que trata esta Ley se aplicará sin perjuicio de la imposición de otros impuestos que graven los mismos actos o hechos.

Cuando en esta Ley se utilice el término combustibles, se estará haciendo referencia en general a gasohol, diesel, gasolinas o sus mezclas con otros carburantes.

CAPITULO II

HECHO GENERADOR Y BASE IMPONIBLE Hecho Generador
Artículo 2.- Constituye hecho generador del  impuesto advalorem la distribución de combustibles realizadas por el productor, importador o internador, así como el retiro o desafectación del inventario de los mismos, destinados para uso o consumo personal del productor, importador, internador o de terceros.

Se considerarán retirados o desafectados todos los combustibles que faltaren en los inventarios y cuya salida de la empresa no se debiere a caso fortuito o fuerza mayor o a causas inherentes a las operaciones, modalidades de trabajo o actividades normales del negocio.
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REGULACIÓN ACTUAL

a) Impuesto Advalorem
0%
b) Impuesto Especifico:
Cerveza $0.0825
Licores Finos $0.14 y $0.15
Otros Licores $0.07
Vodkas $0.0325
Aguardiente $0.015

REGULACIÓN PROPUESTA

a) Impuesto Advalorem
10%
b) Impuesto Especifico:
Cerveza $0.09
Licores Finos $0.16
Otros Licores $0.10
Vodkas $0.09
Aguardiente $0.09

PROPUESTA DE SECTORES

Industrias La Constancia,
Soc. Coop. EL COLMENAR:
a) NO al Impuesto
Advalorem
b) Impuesto Especifico:
$0.09 por grado alcohólico por litro

DIAGEO Latinoamérica y El
Caribe
Impuesto Especifico: $0.05
por grado alcohólico por litro.

Distribuidora Salvadoreña de Licores:
Incluir las licencias por
ventas de bebidas alcohólicas; disminuir los específicos para los licores nacionales.

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Ley de impuesto especial a la primera matrícula de de bienes en el territorio nacional

DECRETO No.

LA    ASAMBLEA    LEGISLATIVA    DE    LA    REPÚBLICA    DE    EL SALVADOR,

CONSIDERANDO:

I. Que se hace necesario dictar nuevas disposiciones que permitan asegurar la aplicación equitativa del sistema impositivo nacional, que garantice la financiación del Estado para satisfacer las necesidades públicas.

II. Que  a  tales  efectos,  la  adquisición  de  bienes,  tales  como vehículos automotores, buques o aeronaves, refleja poder adquisitivo de compra, lo cual es un parámetro de la capacidad contributiva;

III. Que actualmente existen registros públicos sobre vehículos automotores, buques y aeronaves, lo cual permite control sobre dichos bienes; por lo que es viable el establecimiento de un impuesto especial que permita sufragar las necesidades públicas en beneficio de los habitantes del país.

POR TANTO,

en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la República, por medio del Ministro de Hacienda,

DECRETA la siguiente:

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL A LA PRIMERA MATRÍCULA DE BIENES EN EL TERRITORIO NACIONAL

TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Capítulo Único

Objeto de la Ley

Artículo 1.- La presente Ley tiene por objeto el establecimiento de un impuesto especial a la matrícula por primera vez de   bienes en el territorio nacional. Dicho impuesto se causará una sola vez y se pagará en la forma y cuantía determinadas en esta Ley.

El  pago  del  impuesto  especial  establecido  en  esta  Ley,  se constituye como requisito previo e indispensable para la matrícula por primera vez del bien en el Registro Público correspondiente, para lo cual, la persona que lo solicite deberá presentar a dicho Registro el comprobante de pago del impuesto correspondiente.

El pago del impuesto especial establecido en esta Ley, también constituye requisito para la permanencia, navegación u  operación de buques, artefactos navales y aeronaves con matrícula extranjera, para lo cual la persona que solicite su registro a la Autoridad Marítima Portuaria y la Autoridad de Aviación Civil, deberá presentar el comprobante de pago del impuesto respectivo.

Administración del Impuesto

Artículo 2.- La administración del impuesto especial establecido en la presente Ley, le corresponderá al Ministerio de Hacienda, a través de la Dirección General de Impuestos Internos, en adelante la Dirección General.

El Ministerio de Hacienda establecerá los sistemas administrativos para el cobro del impuesto especial que dispone la presente Ley.

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Tomado del sitio oficial del MH

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Nombre: LEY DE DERECHOS FISCALES POR LA CIRCULACION DE VEHICULOS

Materia: Derecho Tributario Categoría: Derecho Tributario
Origen: ORGANO LEGISLATIVO Estado: VIGENTE
Naturaleza : Decreto Legislativo
Nº: 504 Fecha:16/04/1993
D. Oficial: 73 Tomo: 319 Publicación DO: 22/04/1993
Reformas: (8) D.L. N° 376, del 26 de julio del 2007, publicado en el D.O. N° 158, Tomo 376, del 29 de agosto del 2007.
Comentarios: La presente Ley tiene por objeto normar el establecimiento y la aplicación de los derechos relacionados con la propiedad, transferencia, conducción y modificación de las características de los vehículos, que autorizan su circulación dentro del territorio nacional.

Contenido;
JURISPRUDENCIA APLICADA
DECRETO Nº 504.-
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:

I.- Que por Decreto Legislativo Nº 855, de fecha diecisiete de diciembre de mil novecientos ochenta y siete, se dictó la Ley de Derechos Fiscales por la Circulación de Vehículos, publicada en el Diario Oficial Nº 237, Tomo Nº 297, de fecha veintitrés de diciembre de mil novecientos ochenta y siete;
II.- Que es necesario actualizar las normas y derechos establecidos en la precitada Ley para que los mismos estén acordes con los procedimientos administrativos vigentes y costos que se demandan en la actualidad;
III.- En vista de lo cual es conveniente dictar las disposiciones legales pertinentes a fin de cumplir los objetivos precitados;

POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la República, por medio del Ministro de Hacienda,
DECRETA:

la siguiente Ley de Derechos Fiscales por la Circulación de Vehículos.

Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto normar el establecimiento y la aplicación de los derechos relacionados con la propiedad, transferencia, conducción y modificación de las características de los vehículos, que autorizan su circulación dentro del territorio nacional.
Art. 2.- La Administración de los derechos y materias conexas a que se refiere la presente Ley, le corresponderá al Ministro de Hacienda, por medio de la Dirección General de Impuestos Internos, a la que en el texto de esta Ley se llamará la Dirección General, la cual emitirá las disposiciones necesarias para su efectiva aplicación, así como también para fiscalizar e imponer las sanciones respectivas.
Art. 3.- Son sujetos de los derechos establecidos por la presente Ley:

a) Las personas naturales o jurídicas propietarias o poseedoras legítimas de vehículos sin motor o automotores, y
b) Las personas naturales autorizadas para la conducción de dichos vehículos.

Art. 4.- Quedan sujetos al pago de los derechos establecidos en esta Ley, los vehículos de propiedad Nacional, Municipal, de Instituciones Autónomas y de Organismos Internacionales; se exceptúan los que corresponden al Cuerpo Diplomático y Consular Extranjero, acreditado en el país, y Cruz Roja Salvadoreña, así como los de aquellas personas, instituciones y organismos que por convenios o tratados internacionales disfruten de tales beneficios.
Art. 5.- La matrícula es el asiento numerado que se hace en los registros de la Dirección General; del nombre, dirección y Número de Identificación Tributaria de la persona propietaria poseedora legítima de un vehículo cuyas características son incorporadas en dichos registros.
La matrícula se comprueba con la tarjeta de circulación, las placas, u otro distintivo expedido por la Dirección General.
Art. 6.- La Circulación de los Vehículos estará sujeta al pago de un derecho anual, el cual se hará efectivo conforme al sistema que establezca el Ministerio de Hacienda.
Los derechos anuales de refrenda de matrícula serán cancelados una sola vez dentro del año calendario.
Cualquier época del año es hábil para la obtención de matrícula por primera vez, sin ningún recargo; la refrenda de matrícula se efectuará en el caso de personas naturales en el mes de cumpleaños del propietario; y las personas jurídicas, en el mes de la fecha de constitución de la sociedad o en las fechas que establezca el Ministerio de Hacienda.
La vigencia de la matrícula será hasta el último día del mes del cumpleaños del propietario, o de la fecha de constitución de la sociedad en su caso. Toda aquella persona sea natural o jurídica que adquiera vehículo antes del mes de su cumpleaños en el caso de las personas naturales o antes de la fecha de la constitución de las sociedades en el caso de las personas jurídicas, harán efectivo el pago a que se hace referencia en este artículo hasta el siguiente año calendario.
No obstante lo anterior las personas naturales o jurídicas que adquieran vehículos automotores, pagarán el derecho por el traspaso al momento de registrarse el mismo.(5)
Art. 7.- La Tarjeta de Circulación es la especie fiscal extendida por la Dirección General, previo pago de los derechos respectivos; contendrá detalladamente todas las características del vehículo, así como el nombre y dirección del propietario y fecha de vencimiento de la matrícula para circular, durante el período anual correspondiente.
Art. 8.- Establécense los siguientes Derechos Anuales por Circulación de Vehículos:

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Nombre: LEY DE IMPUESTO ESPECÍFICO A LAS LLAMADAS TELEFÓNICAS
PROVENIENTES DEL EXTERIOR QUE TERMINAN EN EL SALVADOR
Materia: Derecho Tributario Categoría: Derecho Tributario
Origen: ORGANO LEGISLATIVO Estado: VIGENTE
Naturaleza : Decreto Legislativo
Nº: 651 Fecha:12/06/2008
D. Oficial: 131 Tomo: 380 Publicación DO: 14/07/2008
Reformas: (1) Decreto Legislativo No. 691 de fecha 24 de julio de 2008, publicado en el Diario
Oficial No. 139, Tomo 380 de fecha 24 de julio de 2008. *VER NOTA
Comentarios: La presente Ley tiene por objeto el establecimiento de un Impuesto Específico
al tráfico telefónico proveniente del exterior y terminado en El Salvador, a través de
cualquier persona natural o jurídica o cualquier agrupación de personas que estén
autorizadas como operadores concesionarios del servicio público de telefonía, bajo
cualquier tecnología existente o que surja en el futuro, incluyendo las llamadas de cobro
revertido salientes de El Salvador.

Contenido;
DECRETO No. 651
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que los cargos por los servicios de conexión de las llamadas entrantes que provienen del
exterior son pagados en el extranjero y por lo tanto, no impactan en el costo de las
llamadas realizadas por los usuarios nacionales, debido a que dichos cargos no
constituyen incrementos a las tarifas nacionales; y,
II. Que en atención a lo precedente y tomando en cuenta que actualmente existe la
necesidad de generar recursos para la Hacienda Pública, mismos que pueden ser
orientados al financiamiento de programas de interés social; se hace necesario la creación
de un impuesto a las llamadas telefónicas entrantes que provienen del exterior y que
terminan en El Salvador.
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa de los Diputados: Julio Antonio Gamero
Quintanilla, Guillermo Antonio Gallegos Navarrete, Luis Roberto Angulo Samayoa, José Francisco
Merino López, Enrique Alberto Luis Valdés Soto y Rodolfo Antonio Parker Soto.
DECRETA la siguiente:
LEY DE IMPUESTO ESPECÍFICO A LAS LLAMADAS TELEFÓNICAS PROVENIENTES DEL
EXTERIOR QUE TERMINAN EN EL SALVADOR
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto de la Ley
Art. 1. La presente Ley tiene por objeto el establecimiento de un Impuesto Específico al tráfico
telefónico proveniente del exterior y terminado en El Salvador, a través de cualquier persona
natural o jurídica o cualquier agrupación de personas que estén autorizadas como operadores
concesionarios del servicio público de telefonía, bajo cualquier tecnología existente o que surja en
el futuro, incluyendo las llamadas de cobro revertido salientes de El Salvador. (1)
Administración del Impuesto
Art. 2. La administración del impuesto establecido en la presente Ley corresponderá al Ministerio
de Hacienda, a través de la Dirección General de Impuestos Internos, en adelante “la Dirección
General”, la que tendrá facultades de fiscalización, inspección, investigación, verificación y control
para asegurar el efectivo cumplimiento del impuesto. (1)
La Dirección General podrá requerir del apoyo técnico en los aspectos propios del campo de las
telecomunicaciones, a la Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones, en
adelante “SIGET”, la que deberá designar al personal idóneo dentro de un plazo que no excederá
de tres días hábiles. (1)
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, todas aquellas entidades públicas o privadas que
en atención a sus competencias sean requeridas por la Dirección General, deberán brindar su
apoyo técnico en los aspectos propios de sus respectivas competencias. (1)

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Nombre: LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Materia: Derecho Tributario Categoría: Derecho Tributario
Origen: ORGANO LEGISLATIVO Estado: VIGENTE
Naturaleza : Decreto Legislativo
Nº: 134 Fecha:18/12/1991
D. Oficial: 242 Tomo: 313 Publicación DO: 21/12/1991
Reformas: (17) Decreto Legislativo No. 504 de fecha 07 de diciembre de 2007, publicado en el
Diario Oficial No. 238, Tomo 377 de fecha 20 de diciembre de 2007.
Comentarios:
Contenido;
Jurisprudencia Aplicada
DECRETO Nº 134
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I.- Que la actual Ley de Impuesto sobre la Renta, emitida por Decreto Legislativo número
472 de fecha 19 de diciembre de 1963, publicado en el Diario Oficial Nº 241, Tomo 201 del
21 del mismo mes y año, no obstante haber experimentado reformas sustanciales en su
estructura, no se adecúa a las condiciones económicas y sociales del país y además sus
distorsiones manifiestas no permiten el crecimiento sostenido en la base del impuesto en
términos de cobertura de contribuyentes, por lo que es necesaria la emisión de un nuevo
ordenamiento legal sobre la materia, que recoja las corrientes modernas sobre tributación
directa.
II.- Que es necesario contar con una ley que procure la ampliación de las bases mediante
una reducción de exenciones y reducciones y de acuerdo con los principios tributarios
elementales se elimine la doble tributación;
III.- Que asimismo, la tabla impositiva que contenga sea simple, con tasas moderadas en
todos los tramos y con una tasa máxima similar tanto para las personas naturales como
para las jurídicas, a fin de que se equiparen las cargas a los distintos contribuyentes; y
IV.- Que, además de aspectos técnicos, la Ley considere en su administración y aplicación
facilidades para una mayor certeza, transparencia, neutralidad y facilidad de
procedimientos;
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la República, por medio
del Ministro de Hacienda,
DECRETA:
La siguiente:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
TITULO I
CAPITULO UNICO
RENTAS GRAVADAS
Hecho Generador.
Art. 1.- La obtención de rentas por los sujetos pasivos en el ejercicio o periodo de imposición de
que se trate, genera la obligación de pago del impuesto establecido en esta ley.
Renta Obtenida.
Art. 2.- Se entiende por renta obtenida, todos los productos o utilidades percibidos o devengados
por los sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en especie y provenientes de cualquier clase de
fuente, tales como:
a) Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios, comisiones y toda clase de
remuneraciones o compensaciones por servicios personales;*
* INICIO DE NOTA
Según Decreto Legislativo Nº 629, del 25 de agosto de 1993, publicado en el D.O. Nº 179, Tomo
320, del 27 de septiembre de 1993 ha sido interpretado auténticamente el literal a) del Artículo 2
que antecede, es por esta razón que se transcribe textualmente así:
DECRETO Nº 629.-
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I.- Que los gastos de representación que se otorgan a algunos funcionarios, tienen por
objeto cubrir las erogaciones ordinarias y extraordinarias exigidas por el desempeño del
cargo, dada la categoría del respectivo funcionario y la importancia representativa de sus
funciones, por lo que no constituyen remuneración ni compensación por servicios
personales;
II.- Que en la Ley de Impuesto sobre la Renta, se declararán exentos de tal impuesto los
gastos de representación, para los funcionarios del servicio exterior, lo cual es
contradictorio, ya que le dan un tratamiento impositivo como si fueran salarios, para el caso
de funcionarios que desempeñan sus labores en el país;
III.- Que para dejar claramente establecido que los referidos gastos, no constituyen ni
remuneración ni compensación por servicios personales, es procedente que se interprete
auténticamente el literal a) del Art. 2 de la Ley antes mencionada, en el sentido que los
gastos de representación no están comprendidos en la renta obtenida gravada con el
Impuesto sobre la Renta;
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Gerardo Antonio Suvillaga,
DECRETA:
Art. 1.-Interprétase auténticamente el literal a) del Art. 2 del Decreto Legislativo Nº 134 de fecha 18
de diciembre de 1991, publicado en el Diario Oficial Nº 242, Tomo Nº 313, del 21 del mismo mes y
año, que contiene la Ley de Impuesto sobre la Renta, en el sentido de que los gastos de
representación que gozan algunos funcionarios públicos, no constituyen remuneración ni
compensación por servicios personales y por consiguiente están excluidos de esa disposición.
Art. 2.-Esta interpretación auténtica queda incorporada al texto del literal a) del Art. 2 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta desde su vigencia.
Art. 3.-El presente decreto entrará en vigencia ocho días después de su publicación en el Diario
Oficial.

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